Így év vége felé szeretném optimalizálni a jövő évi adómat.
2009 óta tőzsdézem ezért pár dologgal még nem vagyok tisztában.
Csak a 2009 nyereség után befizetett adómat állíthatom szembe az idei veszteségemmel, vagy a 2009 évi teljes szja + árfolyamnyereség adó is lelehet írni az idei vesztességgel?
Adókiegyenlítés
2008. január 1-jétől az Szja. törvény lehetőséget biztosít adókiegyenlítésre. Mindez azt jelenti, hogy a befektető az adóév és az azt megelőző két adóév viszonylatában az elszenvedett veszteségét szembeállíthatja ugyanezen időszakban elért nyereségével. Ez akként is történhet, hogy a korábban szerzett nyereségét csökkentheti a később elért veszteségével és visszaigényelheti ennek erejéig a befizetett adóját.
A nyereségek és veszteségek figyelembevétele 3 adóév viszonylatában, tehát ellenőrzött tőkepiaci ügyleteknél az alábbiak szerint történhet:
A korábbi évek veszteségeit szembe lehet állítani a későbbi nyereséggel. Ezen kívül – ami az újdonságot jelenti - a korábbi évek nyereségeit is szembe lehet állítani a későbbi évek veszteségével. Ez pedig azt eredményezi, hogy az előző két évben befizetett tőzsdei/ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó árfolyam-nyereségadóból – a veszteség erejéig - visszaigényelhető a befizetett adó összege, a fennmaradó veszteség pedig 3 adóév tekintetében továbbgörgethető.
Figyelni kell azonban arra, hogy az OECD tőzsdei ügyleteken kívüli ügyleteket az adókiegyenlítés esetében csak 2010. január 1-jétől lehet az adókiegyenlítés tekintetében figyelembe venni. (Tehát pl. egy forward devizaügylet 2009-es veszteségét nem lehet szembeállítani a 2010-ben elért tőzsdei részvényügylet nyereségével.)
A 2009. december 31-ig tőzsdei ügyleten elért nyereséget, elszenvedett veszteséget a 2010-től ellenőrzött tőkepiaci ügyleteken elért nyereséggel/elszenvedett veszteséggel szembe lehet állítani.
Nézzünk erre egy példát:
Ha a befektetőnek 2008-ban és 2009-ben nyeresége volt, 2010-ben pedig vesztesége, akkor ezeket a szembeállíthatja egymással és a nyereségadója erejéig visszakérheti az adót. Ha pedig több volt 2010-ben a vesztesége, mint amennyi nyeresége volt 2008-ban és 2009-ben, a különbözetet továbbgörgetheti egészen 2012-ig! Természetesen itt az adókulcsos szorzatokat kell figyelembe venni mind a nyereségnél, mind pedig a veszteségnél.
Mindehhez azonban szükséges, hogy minden adatot az adott évekre vonatkozó adóbevallásban fel kell tüntetni. Azaz ha 2008-ban volt az a veszteség, amit figyelembe szeretne venni a 2010-es adóévre vonatkozóan, ezt csak úgy lehet megtenni és olyan mértékben, amilyen mértékben a 2008-as adóbevallásban feltüntette e veszteséget.
Kamatjövedelem alapjául szolgáló ügyletek ellenőrzött tőkepiaci ügyletként való figyelembe vétele:
Habár a kamatjövedelem után a 20%-os kamatadót Társaságunknak meg kell állapítania, le kell vonnia és meg kell fizetnie a vonatkozó szabályok szerint, azonban Önnek lehetősége nyílik arra, hogy az ezeken az ügyleteken elért nyereségét és veszteségét az adott évre vonatkozóan ellenőrzött tőkepiaci ügyletként vegye figyelembe. (Pl. így lehetősége nyílik arra, hogy az ezeken az ügyleteken elért veszteségét szembeállíthassa más, ellenőrzött tőkepiaci ügyleteken elért veszteségével.) A kapott kamat, hozam jogcímen kifizetett összegre ez nem vonatkozik.
A Társaságunknál kötött befektetési jegyekre, állampapírokra, kötvényekre és egyéb hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokra vonatkozó ügylet esetében tehát választhat, hogy az eladásból, visszaváltásból eredő nyereséget, veszteséget az adóbevallásában az ellenőrzött tőkepiaci ügyletre vonatkozó rendelkezések szerint (ideértve az adókiegyenlítésre vonatkozó rendelkezéseket is) vallja be.
Ehhez az szükséges, hogy az adóév utolsó napjáig - adóazonosító jelének megadásával együtt - nyilatkozatot tegyen ezen választásáról Társaságunk felé (erre Társaságunknál formanyomtatvány áll rendelkezésére).
Ebben az esetben Társaságunk e nyilatkozata alapján az érintett ügylet(ek)ről igazolást ad Önnek. Erről Társaságunknak az ellenőrzött tőkepiaci ügyletre vonatkozó rendelkezések szerinti adatszolgáltatást is teljesítnie kell az állami adóhatósághoz
Adóoptimalizálás 2010
Így év vége felé szeretném optimalizálni a jövő évi adómat.
2009 óta tőzsdézem ezért pár dologgal még nem vagyok tisztában.
Csak a 2009 nyereség után befizetett adómat állíthatom szembe az idei veszteségemmel, vagy a 2009 évi teljes szja + árfolyamnyereség adó is lelehet írni az idei vesztességgel?